Toiminimi vai osakeyhtiö – kumpi kannattaa perustaa?

Yksi uuden yrittäjän ensimmäisistä päätöksistä on yritysmuoto. Suomessa useimmat pienyritykset aloittavat joko toiminimenä tai osakeyhtiönä. Valinta vaikuttaa siihen, miten vastaat yrityksen veloista, miten tulosi verotetaan ja kuinka paljon aikaa kuluu hallintoon.

Lyhyt vastaus: toiminimi on yleensä helpoin valinta, kun aloitat pienesti ja haluat ensin kokeilla ideaa. Osakeyhtiö on usein järkevämpi, kun tulos kasvaa, riskit ovat suurempia tai aiot palkata työntekijöitä tai ottaa mukaan osakkaita tai sijoittajia.

Yhtä oikeaa vastausta ei ole, mutta sinun tilanteeseesi on yleensä oikea vastaus. Kun mietit, toiminimi vai osakeyhtiö, vertaa ainakin vastuuta, verotusta, paperityötä ja kuluja. Käymme ne läpi alla, ja lopusta löydät kysymyslistan päätöksen tueksi.

Toiminimi: yksinkertainen ja nopea aloittaa

Toiminimi on helpoin tapa aloittaa. Perustamisilmoitus tehdään YTJ-palvelussa (ytj.fi), jota Patentti- ja rekisterihallitus (PRH) ja Verohallinto ylläpitävät yhdessä. Osakepääomaa, hallitusta tai yhtiökokouksia ei tarvita, joten pääset liikkeelle ilman raskaita muodollisuuksia. Siksi toiminimi sopii hyvin esimerkiksi freelancerille, konsultille tai sivutoimiselle yrittäjälle, joka myy omaa osaamistaan.

Kirjanpito on kevyempää, ja rahaa voi siirtää yrityksen ja itsensä välillä vapaasti. Kun otat rahaa yrityksestä omaan käyttöösi, kyse on yksityisotosta eikä palkasta. Itsellesi ei siis tarvitse laskea palkkaa eikä tehdä palkkailmoituksia.

Varjopuoli on vastuu: toiminimiyrittäjänä vastaat yrityksen veloista ja sitoumuksista henkilökohtaisesti. Jos yritys ei pysty maksamaan laskujaan tai asiakas vaatii vahingonkorvausta, vaakalaudalla voivat olla myös omat säästösi ja muu omaisuutesi. Riskiä voi pienentää vakuutuksilla ja huolellisilla sopimuksilla, mutta henkilökohtainen vastuu ei poistu.

Tulos verotetaan omana tulonasi. Koska ansiotulojen verotus on Suomessa progressiivista, kasvava tulos voi kiristää verotustasi selvästi. Lisäksi maksat veroa koko vuoden tuloksesta, vaikka jättäisit osan rahoista yrityksen tilille. Jos säästät esimerkiksi ensi vuoden laitehankintaa varten, maksat säästetystäkin summasta veroa jo tänä vuonna.

Osakeyhtiö: erillään sinusta

Osakeyhtiö on erillinen oikeushenkilö. Se omistaa oman omaisuutensa, tekee omat sopimuksensa ja vastaa omista veloistaan. Osakkaana vastuusi rajoittuu yleensä siihen, mitä olet sijoittanut yhtiöön. Jos yhtiö ajautuu maksuvaikeuksiin, velkojat eivät lähtökohtaisesti voi periä saataviaan osakkaan henkilökohtaisesta omaisuudesta.

Poikkeuksiakin on, ja ne kannattaa tuntea. Henkilötakaukset esimerkiksi pankkilainalle tai toimitilan vuokrasopimukselle koskevat sinua henkilökohtaisesti, ja pankit pyytävät pienyhtiön omistajalta takausta usein. Hallituksen jäsen voi myös joutua korvausvastuuseen, jos hän laiminlyö velvollisuutensa.

Vuodesta 2019 yksityiseltä osakeyhtiöltä ei ole enää vaadittu vähimmäisosakepääomaa, mikä on helpottanut perustamista. Perustamissopimus ja hallitus tarvitaan silti. Yhden hengen yhtiössä hallituksessa on tyypillisesti yrittäjä itse varsinaisena jäsenenä ja lisäksi varajäsen, esimerkiksi puoliso tai muu luotettu henkilö.

Muista, että yhtiön rahat eivät ole sinun rahojasi, vaikka omistaisit kaikki osakkeet. Voit nostaa rahaa palkkana tai osinkoina, ja kummallakin tavalla on omat sääntönsä ja oma verotuksensa. Jos nostat rahaa ilman asianmukaista palkka- tai osinkopäätöstä, siitä voi seurata ikäviä veroseuraamuksia.

Näin verotus eroaa käytännössä

Verotus on usein se syy, miksi kysymys toiminimi vai osakeyhtiö ylipäätään nousee esiin. Perusero on yksinkertainen: toiminimen tulos verotetaan kerran, yrittäjän henkilökohtaisessa verotuksessa. Osakeyhtiön voitto verotetaan ensin yhtiössä ja sitten uudelleen omistajan verotuksessa, kun sitä nostetaan yhtiöstä osinkoina.

Toiminimessä osa tuloksesta voidaan verottaa pääomatulona, jos yrityksellä oli nettovarallisuutta edellisen vuoden lopussa. Loppuosa verotetaan ansiotulona, joten suuri tulos näkyy suoraan yrittäjän omassa veroprosentissa. Osakeyhtiössä asetelma on toinen:

• Yhtiö maksaa verotettavasta voitostaan yhteisöveroa kiinteän verokannan mukaan. Tarkista voimassa oleva verokanta vero.fi:stä, sillä se voi muuttua.
• Itsellesi maksamasi palkka verotetaan ansiotulona kuten mikä tahansa muu palkka: siitä tehdään ennakonpidätys, ja se ilmoitetaan tulorekisteriin.
• Listaamattoman yhtiön osinkojen verotus riippuu muun muassa yhtiön nettovarallisuudesta ja jaettavan osingon määrästä. Tarkat säännöt löydät vero.fi:stä.
• Yhtiöön jätetty voitto verotetaan pelkällä yhteisöverolla siihen asti, kunnes nostat sen itsellesi.

Viimeinen kohta selittää, miksi osakeyhtiö voi tuloksen kasvaessa olla verotuksellisesti edullisempi. Voit itse päättää, paljonko nostat kunakin vuonna, ja jättää loput yhtiöön investointeja tai hiljaisempia kausia varten.

Yhtä euromäärää, jonka jälkeen osakeyhtiö alkaa kannattaa, ei ole olemassa. Raja riippuu tuloksesta, siitä paljonko tarvitset elämiseen, yhtiön nettovarallisuudesta ja tulevaisuuden suunnitelmistasi. Tilitoimisto voi laskea molemmat vaihtoehdot sinun omilla luvuillasi.

Paperityö ja kustannukset

Osakeyhtiöön liittyy enemmän hallintoa. Sen on pidettävä kahdenkertaista kirjanpitoa, laadittava joka vuosi lakisääteinen tilinpäätös ja rekisteröitävä se kaupparekisteriin, josta kuka tahansa voi sen tilata. Esimerkiksi osingonjaosta päättävät osakkaat, ja päätös on kirjattava pöytäkirjaan myös yhden hengen yhtiössä.

Palkan maksaminen itselle tarkoittaa palkanlaskentaa: ennakonpidätyksen laskemista, verojen tilittämistä ja jokaisen maksun ilmoittamista tulorekisteriin. Osinkoa taas voi jakaa vain, jos yhtiössä on jakokelpoisia varoja eikä jako vaaranna sen kykyä maksaa velkojaan.

Käytännössä useimmat osakeyhtiöt käyttävät tilitoimistoa, mikä on lisäkulu joka kuukausi. Tilitoimisto hoitaa tyypillisesti kirjanpidon lisäksi esimerkiksi palkanlaskennan, veroilmoitukset ja tilinpäätöksen. Myös rekisteröintimaksu on osakeyhtiöllä yleensä suurempi kuin toiminimellä. Voimassa olevat maksut näet PRH:n verkkosivuilta.

Toiminimen kirjanpito on kevyempi, mutta sekin on hoidettava huolella. Pidä yrityksen ja oman talouden rahat eri pankkitileillä, säilytä kaikki kuitit ja kirjaa tapahtumat säännöllisesti eikä vasta vuoden lopussa – hyvä kirjanpito kannattaa kummassakin yritysmuodossa. Kun kirjanpito on ajan tasalla, näet myös itse, miten yritys oikeasti pärjää.

Mikä pysyy samana kummassakin yritysmuodossa

Osa velvollisuuksista ei riipu yritysmuodosta lainkaan, joten niiden ei kannata ohjata valintaa. Tarkista nämä joka tapauksessa:

• Yrittäjän eläkevakuutus (YEL): se on pakollinen toiminimiyrittäjälle, jonka työtulo ylittää alarajan. Yleensä se koskee myös osakeyhtiön omistajaa, joka työskentelee yhtiössä johtavassa asemassa ja omistaa riittävän suuren osuuden. Vahvistamasi työtulo vaikuttaa myös sosiaaliturvaasi, kuten sairaus- ja vanhempainpäivärahoihin.
• Arvonlisävero: rekisteröitymistä koskevat samat säännöt molemmissa muodoissa. Se, pitääkö sinun rekisteröityä, riippuu liikevaihdosta. Tarkista voimassa oleva raja vero.fi:stä.
• Ennakkoperintärekisteri: rekisteröityminen kannattaa yleensä kummassakin muodossa. Jos et ole rekisterissä, työstä maksavan asiakkaan on pääsääntöisesti toimitettava maksusta ennakonpidätys, mikä hankaloittaa yritysasiakkaiden kanssa toimimista.
• Vakuutukset: vastuuvakuutus on tärkeä kummassakin muodossa, etenkin jos myyt palveluja, joissa virhe voi tulla asiakkaalle kalliiksi. Yrittäjän oma tapaturmavakuutus on vapaaehtoinen, mutta sitä kannattaa harkita.

Osakeyhtiö ei siis vapauta eläkemaksuista, eikä toiminimi vapauta arvonlisäverosta. Ne kannattaa hoitaa kuntoon heti alussa, valitsit kumman tahansa. Todelliset erot liittyvät vastuuseen, verotukseen ja hallintoon.

Kumpi kannattaa valita?

• Valitse toiminimi, jos testaat ideaa, tulot ovat maltilliset ja riskit pieniä – esimerkiksi silloin, kun yritystoiminta on aluksi sivutoimista.
• Toiminimi sopii myös, jos haluat mahdollisimman kevyen hallinnon ja aiot tehdä töitä yksin.
• Valitse osakeyhtiö, jos tulos kasvaa, riskit ovat merkittäviä tai aiot palkata työntekijöitä tai ottaa mukaan osakkaita tai sijoittajia.
• Osakeyhtiö on järkevä myös silloin, kun haluat jättää osan voitosta yritykseen tulevia investointeja varten, esimerkiksi laitehankintoihin tai uuteen toimitilaan.

Osakkaat ja sijoittajat ovat selvin tapaus. Jos omistusta halutaan jakaa, osakeyhtiö on tehty juuri siihen, koska omistus jaetaan osakkeina. Suomessa on myös avoimia yhtiöitä ja kommandiittiyhtiöitä, mutta molemmissa ainakin yksi yhtiömies vastaa yhtiön veloista henkilökohtaisesti.

Päätös ei ole lopullinen. Moni yrittäjä aloittaa toiminimellä ja muuttaa yrityksen osakeyhtiöksi liiketoiminnan kasvaessa – siitä lisää alempana.

Kysy itseltäsi nämä ennen rekisteröintiä

Käy nämä kysymykset läpi ennen kuin täytät perustamisilmoituksen. Vastaukset osoittavat yleensä melko selvästi, kumpaan suuntaan kannattaa lähteä.

• Kuinka paljon tulosta odotat ensimmäisten vuosien aikana, ja paljonko siitä tarvitset elämiseen?
• Mikä on pahin mahdollinen tilanne – vahingonkorvausvaatimus, maksamatta jäävä lasku vai pitkä vuokrasopimus, josta ei pääse irti?
• Tarvitsetko lainaa, ja pyytääkö pankki todennäköisesti henkilötakauksen joka tapauksessa?
• Aiotko palkata työntekijöitä, ottaa mukaan liikekumppanin tai hakea rahoitusta sijoittajilta?
• Paljonko aikaa ja rahaa olet valmis käyttämään hallintoon kuukausittain?

Kirjoita vastaukset ylös ja ota ne mukaan ensimmäiseen tapaamiseen tilitoimiston kanssa. Kun karkea budjetti on valmiina, vertailusta tulee konkreettinen eikä se jää arvailun varaan. Tilitoimisto voi samalla arvioida, missä vaiheessa yritysmuodon vaihto alkaisi kannattaa.

Toiminimestä osakeyhtiöksi myöhemmin

Toiminimellä aloittaminen ei sido sinua. Kun liiketoiminta kasvaa, voit siirtää sen uuteen osakeyhtiöön. Tietyin edellytyksin yritysmuodon muutos voidaan tehdä ilman välittömiä tuloveroseuraamuksia. Tilitoimisto voi tarkistaa, täyttyvätkö edellytykset sinun tapauksessasi.

Muutoksen käytännön muistilista:

• Osakeyhtiö saa uuden Y-tunnuksen, joten päivitä laskupohjat, verkkosivut ja pankkitiedot. Kerro muutoksesta asiakkaille etukäteen, jotta laskut maksetaan oikealle tilille.
• Asiakkaiden, toimittajien ja vuokranantajan kanssa tehdyt sopimukset on ehkä siirrettävä uudelle yhtiölle tai tehtävä uudelleen.
• Arvonlisävero- ja ennakkoperintärekisteröinnit sekä tarvittaessa työnantajarekisteröinti tehdään uudelle yhtiölle.
• YEL-vakuutus ja muut vakuutukset tarkistetaan vastaamaan uutta yritysmuotoa.

Myös ajoitus kannattaa miettiä: muutos tilikauden alussa pitää kirjanpidon usein selkeämpänä. Suunnittele muutos tilitoimiston kanssa hyvissä ajoin, ei kiireessä.

Yhteenveto

Toiminimi on nopea ja yksinkertainen, osakeyhtiö erottaa sinut yrityksestä ja voi olla verotuksellisesti edullisempi tuloksen kasvaessa. Eläkevakuutus, arvonlisävero ja huolellinen kirjanpito koskevat kumpaakin. Yritysmuotoa voi myös vaihtaa myöhemmin, joten ensimmäisen valinnan ei tarvitse olla täydellinen.

Kun pohdit, toiminimi vai osakeyhtiö, katso odotettuja tulojasi, riskejäsi ja suunnitelmiasi – ja pyydä tilitoimistoa laskemaan luvut juuri sinun tilanteeseesi. Tarkista voimassa olevat verokannat ja maksut vero.fi:stä ja prh.fi:stä ennen rekisteröintiä.